Trong hoạt động nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu là khoản thuế dễ phát sinh sai sót nhất nếu kế toán không nắm rõ nguyên tắc hạch toán, thời điểm ghi nhận và điều kiện khấu trừ. Chỉ cần hạch toán sai một bút toán, doanh nghiệp có thể bị truy thu thuế, loại chi phí hoặc không được khấu trừ thuế GTGT, gây thiệt hại đáng kể.
Vậy hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu như thế nào cho đúng theo quy định mới nhất? Thuế GTGT nhập khẩu hạch toán vào tài khoản nào? Trường hợp nào được – không được khấu trừ?
BCCGROUP sẽ phân tích chi tiết ngay dưới đây.
Căn cứ pháp lý về hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu
Việc hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu hiện nay được thực hiện căn cứ theo:
- Luật Thuế GTGT (hiện hành)
- Luật Quản lý thuế 2019
- Thông tư 219/2013/TT-BTC (hướng dẫn thuế GTGT)
- Thông tư 200/2014/TT-BTC (chế độ kế toán DN)
- Thông tư 133/2016/TT-BTC (DN nhỏ và vừa)
- Văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính & Tổng cục Hải quan
Thuế GTGT hàng nhập khẩu là gì?
Thuế GTGT hàng nhập khẩu là khoản thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp khi nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài vào Việt Nam, tính tại khâu nhập khẩu, do cơ quan hải quan thu.
Cần phân biệt rõ:
- Thuế GTGT nhập khẩu ≠ thuế GTGT đầu vào trong nước
- Thuế GTGT nhập khẩu chỉ được khấu trừ nếu đáp ứng đủ điều kiện theo luật thuế GTGT
Căn cứ tính và thời điểm phát sinh thuế GTGT hàng nhập khẩu
Căn cứ tính thuế GTGT hàng nhập khẩu
Thuế GTGT hàng nhập khẩu được tính theo công thức:
Thuế GTGT nhập khẩu = (Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu + Thuế TTĐB (nếu có)) × Thuế suất GTGT
Trong đó:
- Giá tính thuế: theo trị giá hải quan
- Thuế suất GTGT: 0%, 5% hoặc 10% tùy mặt hàng
Thời điểm phát sinh thuế GTGT nhập khẩu
- Thời điểm đăng ký tờ khai hải quan
- Doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT nhập khẩu trước khi thông quan
Đây là cơ sở để kế toán ghi nhận đúng kỳ kế toán, tránh sai lệch báo cáo thuế.
Nguyên tắc hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu
Khi hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu, kế toán cần tuân thủ các nguyên tắc sau:
- Phân biệt rõ thuế GTGT được khấu trừ và không được khấu trừ
- Thuế GTGT được khấu trừ không tính vào giá vốn
- Thuế GTGT không được khấu trừ phải tính vào giá trị hàng hóa hoặc chi phí
- Hạch toán đúng tài khoản kế toán theo Thông tư 200 hoặc 133
Hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ
Tài khoản sử dụng
- TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
- TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu
- TK 111 / 112 – Tiền mặt / tiền gửi ngân hàng
Bút toán hạch toán
Khi xác định số thuế GTGT phải nộp:
Nợ TK 133
Có TK 33312
Khi nộp thuế GTGT nhập khẩu:
Nợ TK 33312
Có TK 111 / 112
Số thuế GTGT này sẽ được kê khai khấu trừ nếu đủ điều kiện theo quy định.
Hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu không được khấu trừ
Các trường hợp không được khấu trừ
- Hàng nhập khẩu dùng cho hoạt động không chịu thuế GTGT
- Không có chứng từ nộp thuế hợp lệ
- Không đáp ứng điều kiện khấu trừ theo Thông tư 219
Bút toán hạch toán
Trường hợp tính vào giá trị hàng hóa:
Nợ TK 152 / 156
Có TK 33312
Khi nộp thuế:
Nợ TK 33312
Có TK 111 / 112
Lúc này, thuế GTGT nhập khẩu làm tăng giá vốn, không được khấu trừ.
Hạch toán thuế nhập khẩu và mối liên hệ với thuế GTGT
Thuế nhập khẩu được hạch toán riêng và luôn tính vào giá vốn hàng nhập khẩu.
Bút toán thuế nhập khẩu:
Nợ TK 152 / 156
Có TK 3333
Khi nộp thuế nhập khẩu:
Nợ TK 3333
Có TK 111 / 112
Lưu ý:
Thuế nhập khẩu là căn cứ để tính thuế GTGT nhập khẩu, nên kế toán phải ghi nhận đúng thứ tự.
Ví dụ minh họa hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu
Doanh nghiệp A nhập khẩu lô hàng trị giá 100.000.000 đồng
- Thuế nhập khẩu: 10%
- Thuế suất GTGT: 10%
Thuế nhập khẩu = 10.000.000
Thuế GTGT nhập khẩu = (100.000.000 + 10.000.000) × 10% = 11.000.000
Hạch toán:
- Thuế nhập khẩu:
Nợ TK 156: 10.000.000
Có TK 3333: 10.000.000
- Thuế GTGT được khấu trừ:
Nợ TK 133: 11.000.000
Có TK 33312: 11.000.000
Những sai sót thường gặp khi hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu
- Hạch toán thuế GTGT nhập khẩu vào sai tài khoản
- Không phân biệt được thuế được khấu trừ và không được khấu trừ
- Ghi nhận sai thời điểm phát sinh thuế
- Thiếu chứng từ hải quan hợp lệ
- Không đối chiếu số thuế đã nộp với tờ khai
Đây là những lỗi mà BCCGROUP thường gặp khi rà soát hồ sơ kế toán nhập khẩu cho doanh nghiệp.
Lưu ý quan trọng cho kế toán doanh nghiệp nhập khẩu
- Kiểm tra tờ khai hải quan – chứng từ nộp thuế
- Đối chiếu số liệu giữa kế toán – thuế – hải quan
- Kê khai thuế GTGT đúng kỳ
- Lưu trữ hồ sơ đầy đủ để phục vụ quyết toán thuế
Câu hỏi thường gặp về hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu
Thuế GTGT hàng nhập khẩu hạch toán vào tài khoản nào?
→ TK 133 (được khấu trừ) hoặc TK 152/156 (không được khấu trừ).
Thuế GTGT nhập khẩu có được khấu trừ không?
→ Có, nếu đáp ứng đủ điều kiện theo luật thuế GTGT.
Hạch toán theo Thông tư 200 và 133 có khác nhau không?
→ Nguyên tắc giống nhau, khác ở hệ thống tài khoản chi tiết.
Lời khuyên từ BCCGROUP
Với kinh nghiệm thực tế trong dịch vụ kế toán – thuế cho doanh nghiệp nhập khẩu, BCCGROUP khuyến nghị:
- Doanh nghiệp nên chuẩn hóa quy trình hạch toán thuế GTGT nhập khẩu
- Rà soát định kỳ hồ sơ để tránh truy thu thuế
- Nhờ đơn vị chuyên môn hỗ trợ nếu phát sinh nghiệp vụ phức tạp
BCCGROUP hiện cung cấp:
- Tư vấn & rà soát hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu
- Dịch vụ kế toán – thuế trọn gói cho doanh nghiệp nhập khẩu
- Hỗ trợ xử lý rủi ro thuế & quyết toán với cơ quan thuế
Liên hệ ngay BCCGROUP
Địa chỉ: 25/1C Nguyễn Hậu, Phường Tân Sơn Nhì, Thành phố Hồ Chí Minh
Điện thoại: 0916 557 868 - 0913 627 113
Email: luatsu.dkkd@gmail.com
Website: https://bccgroup.vn/
