Trong quá trình thuê dịch vụ, mua phần mềm hoặc ký hợp đồng với đối tác nước ngoài, rất nhiều doanh nghiệp Việt Nam thắc mắc FCT là thuế gì, có phải là một loại thuế riêng hay không, và khi nào phải nộp thuế FCT. Trên thực tế, không ít doanh nghiệp đã bị truy thu và phạt chậm nộp chỉ vì hiểu sai bản chất của thuế nhà thầu.
Vậy FCT là thuế gì? Thuế FCT gồm những loại thuế nào? Ai là người kê khai và nộp thuế FCT theo quy định mới nhất?
BCCGROUP sẽ phân tích chi tiết và dễ hiểu ngay dưới đây.

Căn cứ pháp lý áp dụng thuế FCT hiện nay

Thuế FCT (thuế nhà thầu) hiện đang được áp dụng theo các văn bản pháp luật sau:

• Thông tư 103/2014/TT-BTC – văn bản cốt lõi về thuế nhà thầu (hiện vẫn còn hiệu lực)
• Luật Thuế GTGT (hiện hành)
• Luật Thuế TNDN (hiện hành)
• Luật Quản lý thuế 2019
• Các công văn hướng dẫn của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế

Lưu ý quan trọng:
FCT không phải là sắc thuế mới, mà là cơ chế thu thuế đối với nhà thầu nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam.

FCT là thuế gì?

FCT là viết tắt của Foreign Contractor Tax, thường gọi là thuế nhà thầu nước ngoài.
Bản chất của FCT:

• Không phải là một loại thuế riêng biệt
• Là tên gọi chung cho các khoản thuế mà nhà thầu nước ngoài phải nộp khi có thu nhập phát sinh tại Việt Nam
• Do doanh nghiệp Việt Nam khấu trừ và nộp thay trong hầu hết các trường hợp

Nói cách khác, FCT là cơ chế thu thuế tại nguồn, nhằm đảm bảo Nhà nước thu được thuế từ các tổ chức, cá nhân nước ngoài không hiện diện pháp nhân tại Việt Nam.

Thuế FCT gồm những loại thuế nào?

Theo quy định, thuế FCT không phải một sắc thuế duy nhất, mà bao gồm:

1. Thuế GTGT nhà thầu

• Áp dụng với phần giá trị dịch vụ, hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
• Có thể được khấu trừ hoặc không được khấu trừ tùy phương pháp kê khai

2. Thuế TNDN nhà thầu

• Tính trên thu nhập của nhà thầu nước ngoài
• Áp dụng theo tỷ lệ % trên doanh thu hoặc theo phương pháp khấu trừ

3. Thuế TNCN (trường hợp cá nhân nước ngoài)

Áp dụng khi nhà thầu là cá nhân nước ngoài
Đây là lý do nhiều kế toán nhầm FCT là một loại thuế riêng, trong khi thực chất là tổ hợp nghĩa vụ thuế.

Đối tượng áp dụng thuế FCT

Nhà thầu nước ngoài là ai?

Nhà thầu nước ngoài là:

• Tổ chức, cá nhân nước ngoài
• Không thành lập pháp nhân tại Việt Nam
• Có thu nhập phát sinh tại Việt Nam thông qua hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức/cá nhân Việt Nam

Doanh nghiệp Việt Nam có nghĩa vụ gì?

Trong giao dịch FCT:

• Doanh nghiệp Việt Nam là bên có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế FCT
• Việc không thực hiện nghĩa vụ này có thể khiến doanh nghiệp Việt Nam bị truy thu và xử phạt

Các trường hợp phải nộp thuế FCT (rất hay gặp)

Doanh nghiệp Việt Nam phải nộp thuế FCT khi:

• Thuê dịch vụ từ nước ngoài
• Thanh toán tiền bản quyền
• Mua phần mềm, dịch vụ SaaS từ công ty nước ngoài
• Thuê tư vấn, đào tạo, thiết kế từ nước ngoài
• Ký hợp đồng EPC, chuyển giao công nghệ
• Chi tiền quảng cáo Google, Facebook, nền tảng số

Đây là các trường hợp mà BCCGROUP thường xuyên rà soát và xử lý cho doanh nghiệp khi quyết toán thuế.

Các trường hợp không phải nộp thuế FCT

Doanh nghiệp không phải nộp thuế FCT nếu:

• Nhà thầu nước ngoài không phát sinh thu nhập tại Việt Nam
• Dịch vụ được thực hiện hoàn toàn ở nước ngoài
• Trường hợp được miễn theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Tuy nhiên, cần phân tích kỹ từng hợp đồng cụ thể, tránh áp dụng máy móc.

Cách tính thuế FCT theo quy định mới nhất

1. Phương pháp khấu trừ

• Nhà thầu đăng ký nộp thuế tại Việt Nam
• Kê khai thuế GTGT và TNDN như doanh nghiệp trong nước

2. Phương pháp trực tiếp trên doanh thu (phổ biến nhất)

• Doanh nghiệp Việt Nam khấu trừ theo tỷ lệ %
• Tỷ lệ thuế phụ thuộc loại hình dịch vụ (quảng cáo, tư vấn, bản quyền…)

3. Phương pháp hỗn hợp

• Kết hợp giữa khấu trừ và trực tiếp
• Áp dụng trong một số trường hợp đặc thù

Kê khai và nộp thuế FCT như thế nào?

• Kê khai theo từng lần phát sinh thanh toán
• Nộp thuế trước hoặc cùng thời điểm thanh toán cho nhà thầu
• Hồ sơ gồm: tờ khai thuế nhà thầu, hợp đồng, chứng từ thanh toán

Thuế FCT thường là khoản dễ bị bỏ sót nhất khi quyết toán thuế.

Những sai lầm thường gặp khi áp dụng thuế FCT

• Nghĩ rằng FCT là thuế riêng
• Không khấu trừ thuế khi thanh toán cho nhà thầu
• Áp sai tỷ lệ thuế FCT
• Chỉ kê khai khi bị kiểm tra
• Không rà soát hợp đồng với đối tác nước ngoài

Câu hỏi thường gặp về thuế FCT

FCT là thuế gì theo quy định mới nhất?
→ Là cơ chế thu thuế đối với nhà thầu nước ngoài, không phải thuế riêng.
Thuế FCT do bên nào chịu?
→ Thông thường do nhà thầu chịu, nhưng doanh nghiệp Việt Nam nộp thay.
Không nộp thuế FCT có bị phạt không?
→ Có. Có thể bị truy thu, phạt và tính tiền chậm nộp.

Lời khuyên từ BCCGROUP

Với kinh nghiệm thực tế trong tư vấn thuế nhà thầu cho doanh nghiệp, BCCGROUP khuyến nghị:

• Rà soát tất cả hợp đồng, chi phí thanh toán ra nước ngoài
• Xác định đúng nghĩa vụ thuế FCT ngay từ đầu
• Kê khai – nộp thuế đúng thời điểm để tránh rủi ro

BCCGROUP hiện hỗ trợ:

• Tư vấn và kê khai thuế FCT trọn gói
• Rà soát hợp đồng với nhà thầu nước ngoài
• Xử lý truy thu và quyết toán thuế nhà thầu

Liên hệ ngay BCCGROUP

Địa chỉ: 25/1C Nguyễn Hậu, Phường Tân Sơn Nhì, Thành phố Hồ Chí Minh
Điện thoại: 0916 557 868 - 0913 627 113
Email: luatsu.dkkd@gmail.com
Website: https://bccgroup.vn/