Bậc thuế TNCN là khái niệm quen thuộc nhưng lại thường bị hiểu sai, đặc biệt với người lao động và cả kế toán mới. Không ít trường hợp cho rằng “rơi vào bậc thuế cao thì toàn bộ thu nhập đều bị tính thuế suất cao” – đây là cách hiểu không đúng và dễ dẫn đến nhầm lẫn khi tính thuế.
Vậy bậc thuế TNCN là gì? Có bao nhiêu bậc thuế? Cách tính thuế thu nhập cá nhân theo bậc như thế nào cho đúng theo quy định mới nhất?
BCCGROUP sẽ giúp bạn làm rõ từng nội dung ngay dưới đây.

Căn cứ pháp lý áp dụng bậc thuế TNCN hiện nay

Việc xác định bậc thuế TNCN hiện đang căn cứ theo các văn bản pháp luật sau:

• Luật Thuế Thu nhập cá nhân (hiện hành)
• Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế TNCN
• Thông tư 111/2013/TT-BTC
• Thông tư 92/2015/TT-BTC
• Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 (quy định mức giảm trừ gia cảnh)

Lưu ý quan trọng:
Biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 7 bậc hiện vẫn đang được áp dụng cho cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Bậc thuế TNCN là gì?

Bậc thuế TNCN là các mức thu nhập được chia theo biểu thuế lũy tiến từng phần, trong đó:

• Thu nhập càng cao → thuế suất áp dụng càng cao
• Nhưng chỉ phần thu nhập nằm trong từng bậc mới chịu thuế suất của bậc đó

Đây chính là nguyên tắc lũy tiến từng phần, không phải lũy tiến toàn phần.

Phân biệt nhanh:

• Bậc thuế: Khoảng thu nhập tính thuế
• Thuế suất: Tỷ lệ % áp dụng cho phần thu nhập trong bậc đó

Biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần mới nhất (7 bậc)

Thu nhập tính thuế là thu nhập sau khi đã trừ các khoản giảm trừ theo quy định.

Cách tính thuế TNCN theo từng bậc

Để tính đúng thuế TNCN theo bậc, cần thực hiện 3 bước cơ bản.

Bước 1: Xác định thu nhập chịu thuế

Bao gồm:

• Tiền lương, tiền công
• Phụ cấp chịu thuế
• Các khoản có tính chất tiền lương

Không bao gồm các khoản được miễn thuế theo quy định.

Bước 2: Xác định thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ gồm:

• Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 11 triệu đồng/tháng
• Giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng
• Bảo hiểm bắt buộc
• Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo (nếu có)

Bước 3: Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần

Chia thu nhập tính thuế vào từng bậc thuế, áp dụng thuế suất tương ứng cho từng phần.

Ví dụ tính thuế TNCN theo bậc (dễ hiểu)

Ví dụ 1: Không có người phụ thuộc

Anh A có:

• Thu nhập chịu thuế: 25 triệu đồng/tháng
• Giảm trừ bản thân: 11 triệu

Thu nhập tính thuế = 14 triệu đồng
Áp dụng biểu thuế:

• 5 triệu × 5% = 250.000
• 5 triệu × 10% = 500.000
• 4 triệu × 15% = 600.000

Thuế TNCN phải nộp = 1.350.000 đồng

Ví dụ 2: Có 1 người phụ thuộc

Chị B có:

• Thu nhập chịu thuế: 25 triệu
• Giảm trừ bản thân: 11 triệu
• Giảm trừ 1 người phụ thuộc: 4,4 triệu

Thu nhập tính thuế = 9,6 triệu
Áp dụng:

• 5 triệu × 5% = 250.000
• 4,6 triệu × 10% = 460.000

Thuế TNCN phải nộp = 710.000 đồng

Trường hợp không áp dụng bậc thuế TNCN

Biểu thuế lũy tiến từng phần KHÔNG áp dụng cho:

• Cá nhân không cư trú
• Cá nhân không cư trú chịu thuế suất cố định 20% trên thu nhập chịu thuế

Đây là lỗi rất hay bị nhầm khi tính thuế cho người nước ngoài.

Những lưu ý quan trọng khi áp dụng bậc thuế TNCN

• Không phải toàn bộ thu nhập bị tính theo bậc cao nhất
• Phải xác định đúng thu nhập tính thuế, không phải lương gross
• Cần đăng ký người phụ thuộc đúng thời hạn
• Luôn cập nhật quy định mới về giảm trừ gia cảnh

BCCGROUP thường xuyên xử lý các trường hợp khấu trừ sai do hiểu nhầm nguyên tắc này.

Những sai lầm thường gặp về bậc thuế TNCN

• Nghĩ rằng vào bậc 4 thì toàn bộ thu nhập bị tính 20%
• Không trừ giảm trừ gia cảnh khi tính thuế
• Nhầm cá nhân cư trú và không cư trú
• Không quyết toán thuế cuối năm

Câu hỏi thường gặp về bậc thuế TNCN

Bậc thuế TNCN mới nhất hiện nay là gì?
→ Là biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 7 bậc như bảng trên.
Lương bao nhiêu thì phải đóng thuế TNCN?
→ Khi thu nhập sau giảm trừ > 0.
Cá nhân không cư trú có áp dụng bậc thuế không?
→ Không, áp dụng thuế suất 20%.

Lời khuyên từ BCCGROUP

Với kinh nghiệm tư vấn thuế TNCN cho doanh nghiệp và người lao động, BCCGROUP khuyến nghị:

• Người lao động nên hiểu đúng bậc thuế để kiểm tra khấu trừ
• Doanh nghiệp cần khấu trừ đúng – đủ – đúng thời điểm
• Thực hiện quyết toán thuế TNCN để tránh thiệt thòi

BCCGROUP hiện hỗ trợ:

• Tư vấn và tính thuế TNCN đúng luật
• Quyết toán thuế TNCN trọn gói
• Dịch vụ kế toán – thuế cho doanh nghiệp

Liên hệ ngay BCCGROUP

Địa chỉ: 25/1C Nguyễn Hậu, Phường Tân Sơn Nhì, Thành phố Hồ Chí Minh
Điện thoại: 0916 557 868 - 0913 627 113
Email: luatsu.dkkd@gmail.com
Website: https://bccgroup.vn/